प्रश्न- आपूर्ति के क्षेत्र का वर्णन कीजिए।

उत्तर -

आपूर्ति का क्षेत्र
(Scope of Supply)

आपूर्ति के क्षेत्र को विस्तारपूर्वक निम्नवत् समझाया गया है-

(a) प्रतिफल सहित माल एवं सेवाओं की आपूर्ति के रूप (Forms of Supply of Goods and Services with Consideration) [धारा 7 (1) (a)] - आपूर्ति के अन्तर्गत ऐसी सभी आपूर्तियाँ शामिल की गई हैं जो व्यवसाय के दौरान अथवा उसे आगे बढ़ाने हेतु प्रतिफल के बदले किसी व्यक्ति द्वारा की जाये अथवा किए जाने का समझौता किया जाय। इसमें निम्नलिखित शामिल है- .

1. विक्रय,
2. हस्तान्तरण, 
3. वस्तु-विनिमय,
4. विनिमय, 
5. लाइसेंस,
6. किराए पर देना
7. पट्टा,
8. निस्तारण या निपटान।

उपरोक्त विभिन्न शब्दों का आशय निम्नलिखित है-

1. विक्रय (Sale) - यदि एक व्यक्ति अपने माल का स्वामित्व किसी अन्य व्यक्ति को प्रतिफल के बदले दे, तो इसे विक्रय कहते हैं।

2.  हस्तान्तरण (Transfer) - यदि वस्तु का मालिक अपना अधिकार, जो उसका उस वस्तु पर है, किसी और को दे दे जिससे कि वह उस वस्तु पर वही अधिकार प्राप्त कर सके, जो उसके पास है तो इसे हस्तान्तरण कहते हैं।

3. वस्तु-विनिमय (Barter) - धनराशि के लेनदेन के बिना वस्तुओं का आदान-प्रदान करना वस्तु-विनिमय कहा जाता है।

उदाहरण - अगर कोई व्यक्ति प्रिन्टर के बदले में कम्प्यूटर लेता है तो यह वस्तु-विनिमय कहलाएगा।

4. विनिमय (Exchange) - धनराशि के लेनदेन के साथ वस्तुओं का आदान-प्रदान करना विनिमय है।

उदाहरण - X ने नई कार 5,00,000 ₹ में खरीदी जिसके बदले में उसने 4,50,000 ₹ तथा एक पुरानी कार दी। यह विनिमय है।

5. लाइसेन्स (Licence) - कुछ विशेषाधिकारों का उपयोग करने के लिए अधिकारवान अधिकारी से लाइसेंस लिया जाता है। बिना लाइसेंस के विशेषाधिकारों का उपयोग नहीं किया जा सकता है।

6. किराये पर देना (Rental) - किसी अन्य संपत्ति के उपयोग के लिए समयानुसार भुगतान करना किराया देना कहलाता है।

उदाहरण - यदि X, Y की कार उपयोग करता है तब वह उसको किराया देता है।

7. पट्टा (Lease) - यदि संविदात्मक समझौता के अधीन एक व्यक्ति कुछ शर्तों के अधीन किसी अन्य पार्टी को अपनी संपत्ति मूल्य के बदले में एक सीमित अवधि के लिए दे, तो इसे पट्टा कहा जाता है। पट्टे में स्वामित्व का अन्तरण नहीं होता है।

8. निस्तारण अथवा निपटान (Disposal) - इसे छुटकारा पाने या दे देने के रूप में समझा जाता है। उदाहरण के लिए, व्यवसाय की सम्पत्ति का निपटान।

(b) सेवा का आयात (Import of Service) [ धारा 7 (1) (b)] - यदि सेवाओं का आयात प्रतिफल के बदले किया जाय, तो इसे आपूर्ति कहा जायेगा, भले ही इसे व्यवसाय के दौरान या उसे आगे बढ़ाने हेतु किया जाय अथवा नहीं।

ऐसी सेवाओं पर माल एवं सेवा कर प्रतिलोमी प्रभार के अन्तर्गत अधिरोपित होगा, अर्थात प्राप्तकर्ता माल एवं सेवा कर के लिए दायी होगा।

चाहे सेवाओं का आयात निजी उद्देश्य हेतु किया गया हो, फिर भी इसे आपूर्ति में सम्मिलित माना जायेगा।

(c) अनुसूची I में उल्लिखित प्रतिफल रहित क्रियाएँ (Activities Specified in Schedule I without Consideration) - अनुसूची I में निर्दिष्ट निम्नलिखित क्रियाएँ बिना किसी प्रतिफल के करयोग्य होती हैं-

1. व्यावसायिक सम्पत्तियों का स्थाई अन्तरण अथवा निस्तारण (Permanent Transfer or Disposal of Business Assets) - यह प्रावधान तब क्रियाशील होगा जब ऐसी सम्पत्तियों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ किया गया हो।

2. सम्बन्धित अथवा भिन्न व्यक्ति के मध्य माल अथवा सेवा की आपूर्ति (Supply of Goods or Services between Related or Distinct Person) - ऐसा लेनदेन तब करयोग्य होगा जब व्यवसाय के दौरान अथवा उसको आगे बढाने के लिए संबंधित व्यक्तियों या भिन्न व्यक्तियों के बीच माल या सेवा या दोनों की आपूर्ति की जाय। यदि किसी कर्मचारी को नियोक्ता द्वारा दिया गया उपहार वित्तीय वर्ष में 50,000 ₹ से अधिक न हो, तो इसे वस्तु या सेवा या दोनों की आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाएगा। उल्लेखनीय है कि कर्मचारी संबंधित व्यक्ति की परिभाषा में शामिल होता है।

उल्लेखनीय है कि अन्तर्राज्यीय स्व-आपूर्ति जैसे स्कन्ध हस्तान्तरण, शाखा हस्तान्तरण या माल प्रेषण करयोग्य होगा, भले ही इसमें प्रतिफल शामिल न हो।

3. एजेण्ट को प्रधान द्वारा माल की आपूर्ति एवं विलोमतः (Supply of Goods by principal to Agent and vice Versa) - एजेण्ट के पास प्रधान द्वारा माल की आपूर्ति (जहाँ एजेण्ट प्रधान की ओर से इस माल की आपूर्ति करता हो) अथवा एजेण्ट द्वारा प्रधान के पास माल की आपूर्ति यदि एजेण्ट प्रधान की से माल को प्राप्त करता हो, के बिना किसी प्रतिफल होने के बावजूद भी इसे आपूर्ति माना जायेगा।

4. सम्बन्धित व्यक्ति से सेवा का आयात (Import of Service from Related Person) - एक करयोग्य व्यक्ति द्वारा किसी सम्बन्धित व्यक्ति से अथवा भारत के बहा स्थित अपने किसी स्थान से व्यवसाय या व्यवसाय को आगे बढ़ाने में सेवाओं के आयात को आपूर्ति माना जायेगा तथा ऐसी दशा में सेवा का आयातक (अर्थात् प्राप्तकर्ता) प्रतिलोमी प्रभार के अन्तर्गत लागू दर के अनुसार माल एवं सेवा कर के लिए दायी होंगे।

(d) धारा 7 (1) (a), (b) अथवा (c) के प्रावधानों के अनुरूप आपूर्ति का गठन [Supply in accordance with the Provisions of Section 7 (1) (a), (b) or (c)] - अनुसूची II में उल्लिखित गतिविधियों अथवा संव्यवहारों को माल की आपूर्ति के रूप में माना जाये या सेवाओं की आपूर्ति के रूप में, यदि वे धारा 7 (1) (a), (b) अथवा (c) के प्रावधानों के अनुसार आपूर्ति का गठन करते हों, इस सम्बन्ध में अनुसूची II में उन क्रियाओं को स्पष्टतया माल एवं सेवा कर के अधीन माल की आपूर्ति अथवा सेवाओं की आपूर्ति के रूप में विभाजित किया गया है जिससे कि कोई गतिविधि विक्रय है या सेवा के भ्रम से बचा जा सके। माल एवं सेवा कर विधान में माल की आपूर्ति एवं सेवाओं की आपूर्ति हेतु कुछ प्रावधान अलग-अलग दिए हुए हैं। उदाहरण के तौर पर माल की आपूर्ति का समय तथा सेवाओं की आपूर्ति का समय सम्बन्धी प्रावधान अलग-अलग हैं। इसी प्रकार माल की आपूर्ति तथा सेवाओं की आपूर्ति के सम्बन्ध में लागू की दरें भिन्न-भिन्न हो सकती हैं।

1. स्वामित्व एवं बिना स्वामित्व के सम्पत्तियों का हस्तान्तरण (Transfer of Goods with or without Title) - इसके अन्तर्गत गतिविधि के प्रकार तथा आपूर्ति की प्रकृति को निम्नलिखित समझा जा सकता है-

(i) माल में स्वामित्व के हस्तान्तरण की गतिविधि इस गतिविधि को सेवा की आपूर्ति के रूप में माना जायेगा।

(ii) वस्तुओं के स्वामित्व के अन्तरण के बिना वस्तुओं के अधिकार में अथवा माल के अविभाजित भाग का अन्तरण किए जाने की गतिविधि को माल की आपूर्ति के रूप में माना जायेगा।

(iii) माल के स्वामित्व का भविष्य में पूर्ण प्रतिफल के भुगतान के पश्चात् अन्तरण करने की प्रसंविदा की गतिविध को माल की आपूर्ति की भाँति माना जायेगा।

2. भूमि व भवन को किराए या पट्टे आदि पर देना (Renting, Leasing etc. of Land and Building) - इसके अन्तर्गत गतिविधि के प्रकार एवं आपूर्ति की प्रकृति को निम्नवत् समझा जा सकता हैं-

(i) भूमि पर अधिकार करने हेतु पट्टा, किराएदारी, सुखाधिकार एवं लाइसेंस गतिविधि को माल की आपूर्ति की भाँति माना जायेगा।

(ii) व्यवसाय या वाणिज्य हेतु या तो पूर्णतया अथवा आंशिक रूप से कोई भवन वाणिज्यिक, औद्योगिक अथवा आवासीय कॉम्प्लैक्स के रूप में पट्टे पर अथवा किराए पर देने की गतिविधि को आपूर्ति माना जायेगा।

3. प्रशोधन अथवा प्रक्रिया (Treatment or Process) - कोई भी प्रशोधन अथवा प्रक्रिया जो किसी अन्य व्यक्ति के माल पर की जाय (अर्थात् जॉब वर्क) गतिविध को सेवा की आपूर्ति माना जायेगा।

4. व्यवसाय की सम्पत्तियों का अन्तरण (Transfer of Business Assets) - इस सम्बन्ध में निम्नलिखित प्रावधान हैं-

(a) यदि किसी व्यवसाय का कोई भी माल जो उसकी संपत्ति का हिस्सा है, व्यवसाय चलाने वाले व्यक्ति के द्वारा या उसके निर्देशों के तहत, अंतरण या निपटान कर दिया जाता है जिससे अब वह उन संपत्तियों का भांग नहीं रहता है चाहे प्रतिफल हो या न हो तब उसे माल की आपूर्ति माना जायेगा।

(b) यदि व्यवसाय करने वाले व्यक्ति के द्वारा या उसके निर्देशों के अधीन व्यवसाय के लिए उपयोग किए जाने वाले समान प्रतिफल या बिना प्रतिफल के निजी उपयोग में लाये जाते हैं या व्यापारिक उद्देश्य के अलावा किसी भी और उद्देश्य के लिए प्रयोग किये जाते हैं।

इस क्रियाकलाप को सेवा की आपूर्ति माना जायेगा।

(c) जहाँ एक व्यक्ति करदाता नहीं रहता, तो जितना भी माल उसके करदाता व्यक्ति नहीं रहने से पहले व्यवसाय का था तो उसे यह मान लिया जायेगा कि उसने यह माल व्यवसाय के दौरान अथवा उसको आगे बढ़ाने के लिए बेच दिया है। परन्तु, निम्नलिखित दो मामलों में ऐसे हस्तांतरण को माल की आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाएग -

(i) यदि व्यवसाय को किसी अन्य व्यक्ति को एक चालू अवस्था के रूप मं  स्थानांतरित किया जाता है. या

(ii) यदि व्यवसाय एक व्यक्तिगत प्रतिनिधि के द्वारा किया जाता है जो कि उस व्यवसाय के लिए एक करयोग्य व्यक्ति कहा जायेगा।

5. विभिन्न प्रकार की सेवाओं की आपूर्ति (Supply of Different Types of Services)-

(i) स्थायी सम्पत्ति के किराये की क्रिया को सेवा की आपूर्ति की भाँति माना जायेगा।

(ii) भवन, कॉम्प्लेक्स, सिविल संरचना का निर्माण सेवाएँ आपूर्ति के रूप में मानी जायेंगी। परन्तु यदि पूरा प्रतिफल पूर्णता प्रमाणपत्र मिलने अथवा अधिपत्र देने के पश्चात्, दोनों में जो पूर्ण में हो, मिला हो तो उसे आपूर्ति नहीं माना जायेगा।

(iii) बौद्धिक सम्पदा के उपयोग या उपभोग की अनुमति देना या अस्थाई अन्तरण की क्रिया को सेवा की आपूर्ति की भाँति माना जायेगा।

(iv) सूचना तकनीक सॉफ्टवेयर का विकास, प्रोग्रामिंग, डिजायन अपग्रेडेशन वृद्धि क्रियान्वयन आदि क्रियाएँ सेवा की आपूर्ति मानी जायेंगी।

(v) एक व्यक्ति द्वारा किसी अन्य व्यक्ति हेतु जब निम्नांकित क्रिया की जाती है, तो उसे सेवाओं की आपूर्ति माना जाता हैं-

• किसी कार्य से विरत रहने/बचने से राजी होना, अथवा
• किसी कार्य को सहने से राजी होना, अथवा
• कोई कार्य करने हेतु राजी होना।

(vi) रोकड़, आस्थगित भुगतान अथवा अन्य मूल्यवान प्रतिफल हेतु किसी उद्देश्य से किसी सामान को उपयोग करने के अधिकार के अन्तरण किये जाने की क्रिया को सेवा की आपूर्ति माना जायेगा !

6. निर्दिष्ट संयुक्त आपूर्ति (Specified Composite Supply) - निम्नांकित संयुक्त आपूर्ति को सेवा की आपूर्ति की भाँति माना जायेगा-

• संकर्म ठेका, एवं

• मानव के उपभोग हेतु खाद्य या पेय पदार्थों आदि की माल एवं सेवाओं की संयुक्त आपूर्ति (मानव उपभोग हेतु मदिरा को छोड़कर)

7. अनिगमित संघ अथवा व्यक्तियों के निकाय द्वारा माल की आपूर्ति (Supply of Goods by Unincorporated Association or Body of Persons) - नकद, आस्थगित भुगतान अथवा अन्य मूल्यवान प्रतिफल हेतु किसी सदस्य को किसी भी अनिगमित संघ या व्यक्तियों के निकाय द्वारा माल की आपूर्ति किये जाने की गतिविधि को माल की आपूर्ति की भाँति माना जायेगा।

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